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根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第四條和第二十二條、《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“認(rèn)定辦法”）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確〈增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法〉若干條款處理意見(jiàn)的通知》（國(guó)稅函〔2011〕139號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2010〕40號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人遷移有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第71號(hào)）以及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕153號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就我省增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理實(shí)施中的有關(guān)問(wèn)題公告如下：
一、納稅人應(yīng)按照“認(rèn)定辦法”的有關(guān)規(guī)定申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人資格認(rèn)定。納稅人申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)，可同時(shí)提交增值稅專用發(fā)票最高開(kāi)票限額和票種核定的申請(qǐng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)一般納稅人資格認(rèn)定、增值稅最高開(kāi)票限額和票種核定的實(shí)地核查工作可同步進(jìn)行，核定增值稅專用發(fā)票最高開(kāi)票限額和票種，必須以納稅人取得增值稅一般納稅人資格為前提。
二、年應(yīng)稅銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定可不辦理一般納稅人資格認(rèn)定的除外），應(yīng)按規(guī)定申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)且未在申報(bào)期結(jié)束后40個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)認(rèn)定的，不得到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票；經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)告知仍未在規(guī)定時(shí)限內(nèi)提出認(rèn)定申請(qǐng)的納稅人，視為“逾期未申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人”，使用增值稅納稅申報(bào)表（適用小規(guī)模納稅人），并按增值稅適用稅率計(jì)算繳納應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不得使用增值稅專用發(fā)票。
三、新開(kāi)業(yè)納稅人（指自稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的納稅人）申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的，自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)的當(dāng)月起按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第四條的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)購(gòu)、使用增值稅專用發(fā)票，不得到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票；如果新開(kāi)業(yè)納稅人本月曾到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十一條的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額，納稅人應(yīng)從次月開(kāi)始才能申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人。
四、年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)或新開(kāi)業(yè)的注冊(cè)資金在80萬(wàn)元（含）以下、且職工人數(shù)在10人（含）以下的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)（含個(gè)體工商業(yè)戶），申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)其實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理。
五、實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，從納稅輔導(dǎo)期期滿的次月起按照規(guī)定重新實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理，重新實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月。
六、納稅人總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市、區(qū)）的，應(yīng)當(dāng)分別在機(jī)構(gòu)所在地辦理一般納稅人資格認(rèn)定手續(xù)。經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行由總機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)繳納增值稅的，總機(jī)構(gòu)是一般納稅人，分支機(jī)構(gòu)也應(yīng)認(rèn)定為一般納稅人，分支機(jī)構(gòu)在辦理一般納稅人資格認(rèn)定時(shí)，其“注冊(cè)資金”可以總機(jī)構(gòu)的“注冊(cè)資金”作為依據(jù)，分支機(jī)構(gòu)提供的認(rèn)定申請(qǐng)資料應(yīng)當(dāng)包括總機(jī)構(gòu)是否為一般納稅人的相關(guān)資格證明。分支機(jī)構(gòu)被取消匯總申報(bào)納稅資格后，其一般納稅人資格繼續(xù)有效。
七、一般納稅人經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)發(fā)生遷移，其資格認(rèn)定有關(guān)問(wèn)題按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人遷移有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第71號(hào)）執(zhí)行。
八、納稅人按照“認(rèn)定辦法”規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了可不認(rèn)定一般納稅人資格手續(xù)后，若發(fā)生“認(rèn)定辦法”第五條“不辦理一般納稅人資格認(rèn)定”的情況變化，符合應(yīng)辦理一般納稅人資格認(rèn)定條件的，納稅人應(yīng)按“認(rèn)定辦法”的規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)并辦理一般納稅人資格認(rèn)定。
本公告自2012年2月1日起執(zhí)行。
廣東省國(guó)家稅務(wù)局
二〇一二年二月六日
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